預算調整亂象：隨意成風，危害幾何？

　　在企業運營中，預算調整隨意的現象屢見不鮮。一些部門為了爭取更多資源，在預算申報時就虛增數額，一旦后期實際需求未達預期，便隨意調整預算，將資金挪作他用。還有的企業，面對市場的微小波動，或是內部一些并非重大的業務變化，就輕易啟動預算調整程序，毫無嚴謹性可言。比如某企業原本計劃投入500萬用于新產品研發，產品研發到一半，市場上出現了一個新的營銷機會，企業管理層沒有經過嚴謹的評估，就決定從研發預算中抽調200萬投入到營銷活動中，完全打亂了原本的預算規劃。

　　這種隨意調整預算的行為，給企業帶來了諸多負面影響。從資金分配角度看，隨意調整使得資金無法按照企業戰略規劃和業務重點進行合理配置，一些真正需要資金支持的關鍵項目可能因預算被挪用而進展受阻，而一些非必要的項目卻可能因隨意調整獲得過多資金，造成資源浪費。在經營目標上，預算是基于企業年度經營目標制定的，隨意調整預算會使經營活動偏離既定目標，難以保證企業整體戰略的有效實施，就像一艘偏離航線的船只，在茫茫大海中失去方向。績效評估方面，由于預算頻繁變動，以預算為基準的績效評估失去了客觀性和公正性，無法準確衡量部門和員工的工作表現，員工的積極性和工作動力也會因此受挫。對于決策制定，不準確、隨意變動的預算數據會誤導管理層，基于錯誤數據做出的決策很可能讓企業陷入困境，增加經營風險。

　　追根溯源：隨意調整的背后黑手

　　預算調整隨意并非偶然，背后有著深層次的原因，涉及預算編制、人員認知、監督機制和環境應對等多個關鍵方面。

　　1、預算編制缺乏科學性：很多企業在預算編制時，方法簡單粗放，多依賴歷史數據和經驗判斷，缺乏對未來市場變化、業務拓展需求的精準預測。一些傳統制造業企業在編制生產預算時，只是根據上一年的產量和銷量簡單遞增一定比例，卻沒有充分考慮原材料價格波動趨勢、新的市場競爭對手可能帶來的沖擊，以及新技術應用對生產效率和成本的影響。在編制人員上，預算編制工作如果僅由財務部門主導，缺乏業務部門的深度參與，就會導致預算與實際業務脫節。財務人員往往對業務細節和一線需求了解不足，編制出的預算無法切實滿足業務開展的需要，為后期隨意調整埋下隱患。

　　2、對預算調整的認識不足：企業內部部分人員，甚至包括一些管理層，沒有充分認識到預算的嚴肅性和權威性，將預算調整視為一種隨意的操作。他們把預算當作一種彈性的參考，而不是必須遵循的經營準則，認為只要不影響最終業績，調整預算是可以接受的。這種錯誤觀念在企業中蔓延，使得預算調整的門檻降低，隨意性增大。當業務部門提出預算調整需求時，管理層沒有進行嚴格的審核和分析，輕易批準，進一步助長了隨意調整的風氣。

　　3、缺乏有效的監督和問責機制：在預算調整過程中，如果沒有完善的監督機制，就無法及時發現和糾正不合理的調整行為。一些企業沒有建立專門的預算監督崗位或部門，對預算調整的審批流程、調整依據等缺乏嚴格審查，導致一些部門為了自身利益隨意編造調整理由。而且，即使發現了隨意調整預算的行為，由于缺乏明確的問責制度，沒有對相關責任人進行嚴肅處理，使得違規成本極低，無法形成有效的約束，相關人員也就不會對隨意調整預算的行為有所忌憚。

　　4、市場環境變化應對能力不足：市場環境瞬息萬變，如原材料價格突然大幅上漲、市場需求急劇萎縮、新的競爭對手強勢進入等。部分企業缺乏有效的市場監測和分析體系，不能及時準確地把握市場動態，在預算編制時沒有預留足夠的彈性空間來應對這些變化。當市場環境變化超出預期時，企業就只能通過隨意調整預算來勉強維持運營，而不是提前制定科學的應對策略，合理規劃預算的動態調整。在面對突發的公共衛生事件，導致市場需求結構發生巨大變化時，很多企業毫無準備，只能匆忙調整預算，卻因為缺乏科學規劃，使得預算調整混亂無序。

　　他山之石：成功案例的啟示

　　深圳航空公司在預算管理方面的成功實踐，為眾多企業提供了寶貴的借鑒經驗。深圳航空有限責任公司成立于1992年11月，1993年9月開航，是一家由多家企業共同投資經營的股份制航空運輸企業，經營國內航線80多條。深航的管理者有著獨到的戰略眼光，他們通過深入分析外部經營環境，明確了以低成本競爭策略作為企業發展方向，力求在激烈的航空市場競爭中脫穎而出。

　　在實施低成本戰略過程中，深航面臨著諸多挑戰，其中如何精準控制航線成本、有效管理企業運營成本成為關鍵難題。為了解決這些問題，深航引入了全面預算管理系統。該系統從多個方面構建了科學嚴謹的預算管理體系。在預算體系上，財務部負責計劃/預算管理工作，每年10月下達預算樣表，兩周內各部門及下級公司編制預算。預算體系涵蓋財務預算，按會計科目、輔助項制定樣表；費用預算則按收支項目、部門制定樣表，對各部門費用項目進行預警控制，部分費用項目事前控制。

　　預算編制環節，深航按照費用最大集合、虛擬部門制定預算樣表，垂直分解到各部門填制計劃。專項歸口部門管理的預算，由歸口部門操作員根據各部門計劃垂直匯總生成專項預算合計數，多部門、多費用列示表通過表間取數生成，確保預算編制的全面性和準確性。

　　預算控制上，費用計劃通過NC應付、報賬中心系統控制，控制對象為收支項目及部門。各部門可通過權限設置實時查詢自身預算執行情況并分析，但無法查看無業務權限部門的預算及執行情況，有效保障了預算執行的規范性。

　　預算分析時，系統考慮異常因素，提供異常因素剔除分析，可針對預算數據或實際數據進行剔除。常用的預算數據與實際執行數據差異分析，包括差異率和差異額分析，還能進行因素分析、多維OLAP分析等，為企業決策提供了全面深入的數據支持。

　　通過全面預算管理系統的實施，深航實現了對運營成本和費用的全面計劃與控制，有效降低了運營成本，提升了資源配置效率，為其低成本戰略的成功實施奠定了堅實基礎，走出了一條中國特色的低成本航空發展道路。

　　規范之道：多管齊下保嚴肅

　　（一）明確調整原則

　　1、符合企業戰略和目標：預算調整必須緊密圍繞企業戰略規劃和年度經營目標，不能偏離方向。當企業決定加大在新興市場的拓展力度時，若要調整預算，應優先保障與新興市場開拓相關的項目資金，如市場調研、渠道建設等費用，確保預算調整服務于企業長期發展戰略，推動企業朝著既定目標前進，避免因短期利益而犧牲長期戰略布局。

　　2、方案客觀可行：調整方案應基于充分的市場調研、數據分析和專業判斷，具有實際可操作性和經濟合理性。在考慮調整營銷預算時，不能僅僅因為市場上出現了一種新的營銷方式就盲目增加預算，而要深入分析該營銷方式與企業產品定位、目標客戶群體的契合度，評估預期效果和投資回報率，確保每一筆預算的增加都能帶來相應的收益增長，避免盲目跟風和資源浪費。

　　3、重點關注關鍵差異：將預算調整的重點聚焦于那些對企業經營業績和財務狀況產生重大影響的關鍵差異，如原材料價格大幅波動、核心業務收入嚴重偏離預期等。對于非關鍵項目和細微差異，應盡量維持原預算，避免頻繁調整，確保預算的穩定性和嚴肅性，使企業能夠集中精力解決關鍵問題，保障預算執行的有效性。

　　（二）界定調整范圍

　　明確區分預算目標調整和預算內部調整至關重要。預算目標調整涉及企業經營目標和關鍵指標的變動，如銷售額、利潤、市場份額等，這類調整影響深遠，必須嚴格限制。只有在市場環境發生重大變化、企業戰略做出重大調整等特殊情況下，經嚴格評估和審批才能進行。比如，當行業出現顛覆性技術變革，企業原有產品市場需求急劇萎縮時，才考慮調整銷售目標和相關預算。而預算內部調整主要是企業內部資源的重新分配，如部門經費在不同項目間的調配，不影響企業整體經營目標，相對靈活性較高，但也需遵循一定的規范和審批流程，確保資源分配的合理性。

　　為了進一步規范調整范圍，企業應明確“重大”變化的量化標準，如規定當市場份額下降10%以上、原材料價格上漲20%以上等情況出現時，才允許進行預算目標調整。同時，對預算調整的時間和次數也應加以限制，如規定每年只能在特定時間進行一次全面預算調整，特殊情況除外，防止頻繁調整導致預算失去約束性。

　　（三）規范調整權限

　　清晰界定不同層級部門在預算調整中的權限，能夠有效避免權力濫用。一般來說，預算管理委員會作為企業預算管理的最高決策機構，擁有對重大預算調整事項的最終審批權，如涉及金額巨大、影響企業戰略方向的預算調整，必須經過預算管理委員會的審議批準。各部門負責人則在一定金額和業務范圍內，對本部門的預算內部調整擁有一定的審批權限，如部門內部日常費用的微調等，但超出規定范圍的調整需上報上級部門審核。財務部門作為預算管理的執行和監督部門，負責對所有預算調整申請進行初步審核，從財務角度評估調整的合理性和對企業整體財務狀況的影響，確保調整符合財務制度和預算管理要求，形成層層把關、相互制約的審批機制，保證預算調整的合理性和合規性。

　　（四）嚴格調整程序

　　規范、嚴格的預算調整程序是保障預算嚴肅性的關鍵。首先，由預算執行單位根據實際情況提出預算調整申請，詳細說明調整的原因、內容、金額以及對預算執行和經營目標的影響，并附上相關的市場調研報告、財務分析數據等支持材料，確保申請有理有據。接著，預算管理工作機構（通常為財務部門）對申請進行全面審核和深入分析，評估調整的必要性、合理性和對整體預算的影響，與申請部門充分溝通，必要時進行實地調研。審核通過后，編制預算調整方案，提交預算管理委員會審議。預算管理委員會從企業戰略、經營目標、資源配置等多方面綜合考量，對調整方案進行嚴格審議，做出批準、否決或要求修改的決定。只有經過批準的預算調整方案，才能正式下達執行，確保整個調整過程公開透明、嚴謹有序，每個環節都發揮應有的作用，維護預算的權威性和嚴肅性。

　　行動起來，讓預算管理更專業

　　預算管理作為企業財務管理的核心環節，其規范性和嚴肅性直接關系到企業的興衰成敗。規范預算調整，絕非是對企業經營靈活性的限制，而是為企業發展筑牢根基，使其在市場浪潮中穩健前行。每一位企業管理者和財務工作者都應深刻認識到這一點，積極行動起來，將規范預算調整的各項措施融入企業日常運營。若您在預算管理方面存在任何疑問，或需要專業的指導與幫助，歡迎隨時與我們聯系。作為專業的預算管理咨詢顧問，我們將竭誠為您提供全方位、個性化的解決方案，助力您的企業提升預算管理水平，實現可持續發展。